Constitutional review ruling (C)August 26, 2015Full bench

C-551 de 2015

The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.

Reporting justice Mauricio González Cuervo

✓Claimant Hector Andres Falla Cubillos Y Otro·Respondent Ley 1739 De 2014

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Topic · hard data

Estatuto Tributario. Reglas Del Impuesto Complementario De Normalización Tributaria.

Topics and subtopics of the ruling

✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.

Amnistia Tributaria O Saneamiento Tributario

Aplicación de test intermedio de razonabilidad

Amnistia Tributaria

Se debe aplicar test intermedio de proporcionalidad y no test estricto de proporcionalidad
No es per se inconstitucional sino que esto depende de su justificación o de la falta de ella

Amnistias Y Saneamientos En Materia Tributaria

Deben obedecer a una situación excepcional y su justificación debe superar un test de proporcionalidad estricto
Reiteración de Jurisprudencia

Amplio Margen De Configuracion Del Legislador En Materia Tributaria

Establecimiento de impuestos que prevean condiciones transitorias y más favorables para contribuyentes sin que se puedan considerar amnistía
Establecimiento de nuevos tributos o amnistías que sirvan de medio adecuado y conducente para lograr los fines legítimos del Estado
Límites
Reiteración de jurisprudencia
Alcance
Jurisprudencia constitucional en relación con adopción de medidas contributivas
Respeto al aplicar test intermedio de razonabilidad

Deber De Contribuir A Financiar Gastos E Inversiones Del Estado Dentro Del Concepto De Justicia Y Equidad

Reiteración de jurisprudencia

Deber De Contribuir A Financiar Gastos E Inversiones Del Estado

Involucra obligaciones sustanciales y formales
Obligación de pagar los tributos
Cumplimiento de cargas que facilitan la función fiscal de la administración

Igualdad Como Valor, Principio Y Derecho

Reiteración de Jurisprudencia

Igualdad En El Contexto De La Accion Publica De Inconstitucionalidad

Requiere de comparación entre dos regímenes jurídicos

Impuesto Complementario De Normalizacion Tributaria Al Impuesto A La Riqueza

Debió acudirse al test de proporcionalidad por cuanto norma es una amnistía tributaria
Elementos mínimos
Medida razonable, proporcionada y necesaria
Si bien prevé pago de tasa considerable no se incorporan sanciones por omisión ni que se refleje en pago de impuestos a la renta y renta para la equidad o CREE
Trato discriminado injustificado entre ciudadanos otorgando beneficio a quienes no cumplen sus obligaciones
Amnistía tributaria rompe la equidad tributaria

Impuesto Complementario De Normalizacion Tributaria

Configura una medida legítima desde la perspectiva constitucional, con fines importantes e imperiosos, que resulta adecuada, necesaria y conducente para el logro de finalidades esenciales del estado soci
Defensa de base gravable de tributos y lucha contra evasión tributaria como beneficios de depurar y actualizar información de residentes fiscales en Colombia a los que se obliga a declarar y pagar
Finalidad
Incumplimiento por personas con doble nacionalidad e intereses patrimoniales en diferentes países, nacionales colombianos residentes en el exterior, o quienes residen en Colombia pero tienen bienes fuera
Tratamiento fiscal ofrecido a sujeto pasivo o contribuyente que hubiere incumplido obligación tributaria formal de suministrar información completa y veraz en declaraciones de impuestos varía conforme a
Tributo de carácter obligatorio para sus sujetos pasivos
No se puede considerar que se esté ante una amnistía tributaria
Propósito
Régimen especial transitorio
Relación entre hecho generador y obligación tributaria formal de suministrar información completa y veraz en declaraciones de impuestos puede llevar a considerar posible incumplimiento
Trato a contribuyente incumplido más favorable que trato de contribuyente que cumplió con obligaciones tributarias
Amnistía tributaria
Es adecuado y conducente pues no sólo propicia o facilita que contribuyente normalice situación tributaria sino que obliga hacerlo y que se aplica incluso a quienes hubieren actuado de buena fe

Impuesto De Normalizacion Tributaria E Impuesto A La Riqueza

Carácter temporal no menoscaba su condición de impuesto ni lo convierte en elemento potestativo del contribuyente

Mala Fe

Excepcionalmente se presume
Presunción de hecho que admite prueba en contrario

Mecanismo De Normalizacion Tributaria Del Regimen General

Es potestativo

Medidas Contributivas En Impuesto Complementario De Normalizacion Tributaria

Test de razonabilidad

Regimen Voluntario De Normalizacion Tributaria

Instrumento empleado para modificarlo de manera transitoria por medio de impuesto transitorio y obligatorio de normalización tributaria complementario al de riqueza no está prohibido por la Constitución

Principio De Eficiencia Tributaria

Se define a partir de la relación costo beneficio

Principio De Igualdad

Establece un deber ser específico

Principio De La Buena Fe

Función integradora en el ordenamiento y reguladora de las relaciones entre particulares y Estado

Sistema Tributario

Se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad
Sometido al principio de legalidad

Sostenibilidad Fiscal

Alcance

Amnistias Tributarias

Pueden generar una cultura de “no pago”

Amplio Margen De Configuracion Del Legislador En Materia Tributaria Y Amnistias

Test estricto de proporcionalidad

Impuesto De Normalizacion Tributaria

Brinda al contribuyente la oportunidad de normalizar situación tributaria pero no lo obliga a ello
En lo cuantitativo tiene tarifas que dependen del año en que se declare y pague

Equidad Horizontal

Implicaciones

Equidad Vertical

Implicaciones

Igualdad

Carácter relacional

Impuesto A La Riqueza

Tributo transitorio y extraordinario

Margen De Configuracion Del Legislador En Materia Tributaria

Establecimiento de exenciones a los tributos

Presuncion De Buena Fe

Es una presunción de hecho y no de derecho que admite prueba en contrario

Principio "no Taxation Without Representation" Ninguna Tributacion Sin Representacion

Instituye la democracia como pilar esencial del sistema tributario

Principio De Equidad Horizontal Del Tributo

Restricción transitoria y parcial

Principio De Equidad Tributaria

Manifestación específica del principio de igualdad
Se concreta en la proscripción de tratos legales tributarios diferentes injustificados

Principio De La Buena Fe En Actuaciones De Particulares Y Autoridades Publicas

Reiteración de jurisprudencia

Principio De Progresividad Tributaria

Manifestación del principio de equidad

Principios Fundamentales Del Sistema Tributario

Reiteración de jurisprudencia

Presuncion De Buena Fe En Materia Tributaria

Análisis en sentencia C-249/13 frente al reconocimiento parcial para efectos tributarios de los pagos en efectivo

Igualdad De Trato

Mandatos

37 topics · 68 subtopics · source: case-law reporter's topic index

Case-law reporter's summary (what was argued and decided, in prose)

Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 35, 36, 37, 38 y 39 de la Ley 1739 de 2014, por la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones.

Se acumulan expedientes.

Le correspondió a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalización tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habrá comparación patrimonial ni renta líquida gravable por la declaración de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad, buena fe y el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad, al igual que los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario, toda vez que lo que se establece en realidad es una amnistía.

La Sala determinó que el impuesto complementario de normalización tributaria configura una medida legítima desde la perspectiva constitucional, con fines importantes e imperiosos, que resulta adecuada, necesaria y conducente para el logro de finalidades esenciales del Estado social y democrático de derecho.

EXEQUIBLES.

Case-law reporter's text · normalized for reading (all caps → sentence case)

What it decided

Holdings on Ley 1739/14. Hard data, verified against the operative part — citable.

Art. 35Ley 1739/14UPHELD

Art. 36Ley 1739/14UPHELD

Art. 37Ley 1739/14UPHELD

Art. 38Ley 1739/14UPHELD

Art. 39Ley 1739/14UPHELD

5 holdings · source: operative part of the ruling

Operative part (Resuelve)

✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.

en nombre del pueblo y por mandato de la Constitucion,
RESUELVE:
Declarar EXEQUIBLES los articulos 35, 36, 37, 38 y 39 de la Ley 1739 de 2014.

Verbatim text · source: operative part of the ruling

The bench that decided

We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.

Appears in the rulingN1 · hard data

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Mauricio González Cuervo

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Gabriel Eduardo Mendoza Martelo

Concurring opinion

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