Constitutional review ruling (C)December 2, 2015Full bench
C-743 de 2015
The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.
Reporting justice Myriam Avila Roldán
✓Claimant Dora Marcela Rodriguez Garcia·Respondent Ley 1739 De 2014, Articulo 57
✓
Topic · hard data
: Reforma Tributaria. Condición Especial De Pago Para Contribuyentes En Mora.
01
Topics and subtopics of the ruling
✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.
Adopcion De Normas Que Provean Incentivos Para Obtener Pago De Obligaciones Tributarias A Cargo De Diferentes Sujetos Que Tienen Responsabilidad Con El Estado
- Extensión en el tiempo, puede resultar adversa a los objetivos que orientan el proceso de recaud
Control Constitucional De Norma Derogada
- Jurisprudencia constitucional
Control Constitucional De Normas Sobre Amnistias Y Saneamientos En Materia Tributaria
- Juicio estricto de proporcionalidad
Deber De Contribuir A Financiar Gastos E Inversiones Del Estado Dentro Del Concepto De Justicia Y Equidad
- Reiteración de jurisprudencia
Equidad Tributaria
- Vulneración
- Vertical y horizontal
Equidad Vertical Del Tributo
- Alcance
Falta De Competencia Por Carencia Actual De Objeto, Competencia Por Magisterio Moral Y Perpetuatio Jurisdiccionis
- Doctrina de la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia antes de la Constitución Política de 1991
Legitimidad Del Sistema Tributario
- Contenido
Interes Moratorio E Indexacion
- Naturaleza
Margen De Configuracion Legislativa En Materia Tributaria
- Alcance
- Jurisprudencia constitucional
Norma Legal Que Preve Amnistia Tributaria De Aplicacion Inmediata
- Control constitucional se ejerce cuando ley ha producido efectos y se han consolidado situaciones jurídicas de amnistía concreta
- Declaración de inexequibilidad hacia el futuro hace que situaciones ya consolidadas permanezcan intactas a pesar de ostensible vulneración de principios constitucionales
Norma Sobre Condicion Especial Para El Pago De Impuestos, Tasas Y Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones
- Declaración de inexequibilidad al no haber superado segunda fase del test de proporcionalidad estricto
- Evidente confusión entre el interés moratorio y la indexación
- Contiene una amnistía tributaria desproporcionada
- Declaración de inexequibilidad de las amnistías tributarias con efectos futuros
- Metodología del juicio o test frente a la proporcionalidad de la amnistía tributaria
- Uso indistinto del interés moratorio y la indexación que al obedecer a causas jurídicas diferentes tienen disímil naturaleza
Sentencia De Inexequibilidad
- Perspectiva deóntica y perspectiva consecuencialista
- Modulación de efectos temporales
- Alcance de la supremacía de la Constitución y respeto a la seguridad jurídica
- Efectos ex tunc y ex nunc
- Necesidad de considerar la gravedad y notoriedad de la violación que da lugar a expulsar la disposición del ordenamiento y el efecto que una decisión puede tener en diferentes ámbitos en que se proyecta
Reglas De Amnistia Tributaria A Quienes Hayan Sido Objeto De Sanciones Tributarias, Aduaneras O Cambiarias, Por Parte De Entidades Del Nivel Nacional Y Que Se Encuentren En Mora Por Obligaciones En Años 2012 Y Anteriores
- No superan el juicio estricto de p
Saneamiento Tributario
- Jurisprudencia constitucional
- Vulneración de igualdad entre contribuyentes
Principio De Eficiencia Tributaria
- Se define a partir de la relación costo beneficio
- Concepto
Principio De Equidad Tributaria
- Concepto
Sistema Tributario
- Principios se predican del sistema en su conjunto y no de un impuesto en particular
- Se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad
Sistema Tributario En Su Conjunto Y No Sobre Impuestos Particulares
- Ámbito de referencia de los principios constitucionales tributarios
Condiciones De Constitucionalidad De Amnistias Tributarias
- Elementos principales de la doctrina elaborada por la Corte Constitucional
Condicion Especial De Pago Prevista En Norma Acusada
- Diferente alcance según la carga tributaria incumplida y el momento del pago
Condicion Especial Para El Pago De Impuestos, Tasas Y Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones
- Procedencia de efectos retroactivos
Condicion Especial Para Pago De Impuestos, Tasas, Contribuciones, Tributos Aduaneros Y Sanciones Prevista En Norma Acusada
- Configura una amnistía tributaria
Corte Constitucional
- Guarda de la integridad y supremacía de la Constitución
- No debe tomar decisiones sin prever sus consecuencias constitucionales futuras
Administracion Tributaria
- Competencia para cobro coactivo que permite, sin perjuicio de la obligación de asegurar las reglas propias del procedimiento, adelantar actividades de ejecución por medio de sus funcionarios a través de un procedimiento relativam
Adopcion De Reglas De Amnistia Tributaria
- Implica una particular renuncia de las autoridades al empleo de los medios administrativos a su alcance para obtener el recaudo de las obligaciones tributarias
Amnistias Tributarias Que No Satisfacen Un Escrutinio Constitucional
- Atentan gravemente contra la equidad, progresividad y justicia tributarias
Amnistias Y Saneamientos En Materia Tributaria
- Reiteración de Jurisprudencia
Amnistias Y Saneamientos Tributarios
- Jurisprudencia constitucional
Demanda De Inconstitucionalidad
- Alcance en el tiempo de la norma demandada
Efectos De La Declaratoria De Inexequibilidad En Materia Tributaria
- Consecuencias económicas que surjan no deben constituir limitante al momento de decidir
Legislador
- Concesión de amnistías tributarias incapaces de superar un escrutinio estricto de constitucionalidad no permite declarar indefinidamente la inexequibilidad solo hacia el futuro
Leyes Sobre Tributos
- Control constitucional posterior
Principio De Igualdad
- Jurisprudencia constitucional
Principio De Legalidad Tributaria
- Aplicación
Principios Fundamentales Del Sistema Tributario
- Reiteración de jurisprudencia
Sentencia De Inexequibilidad En Materia Tributaria
- Facultad de modulación de efectos
Sentencia De La Corte Constitucional
- Efectos retroactivos
40 topics · 56 subtopics · source: case-law reporter's topic index
Case-law reporter's summary (what was argued and decided, in prose)
Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones.
La demandante considera que el artículo acusado prevé una amnistía tributaria en el componente de intereses moratorios, que implica una condonación de las obligaciones a cargo del contribuyente.
Igualmente aduce, que esta denominada condición especial para el pago se aplica a los deudores morosos y que con ello se vulnera el principio de igualdad, el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado y los principios en que se funda el sistema tributario.
La Corte concluye que las reglas de amnistía tributaria previstas en el artículo acusado no superan el juicio estricto de proporcionalidad que se exige de medidas que, en principio, quebrantan la igualdad y equidad entre los contribuyentes.
Se declara la INEXEQUIBILIDAD del artículo 57 de la ley 1739 de 2014, con excepción de su parágrafo primero, respecto del cual la Sala decide inhibirse de emitir pronunciamiento de fondo.
Case-law reporter's text · normalized for reading (all caps → sentence case)
02
What it decided
Holdings on Ley 1739/14. Hard data, verified against the operative part — citable.
Phrase struck down«Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones»
1 holding · source: operative part of the ruling
·
Operative part (Resuelve)
✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.
- Declarar INEXEQUIBLE el artículo 57 de la Ley 1739 de 2014 "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones", con excepción de su parágrafo
- primero. respecto del cual la Corte se INHIBE de emitir un pronunciamiento de fondo.
Verbatim text · source: operative part of the ruling
03
The bench that decided
We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.
Separate opinions — text available4
ConcurrenceGabriel Eduardo Mendoza MarteloConcurrenceMaría Victoria Calle CorreaConcurrenceGloria Stella Ortiz DelgadoConcurrenceMyriam Avila RoldánOfficial text from the case-law reporter · the most valuable part of the ruling: the positions that did not carry the majority.
04
How it connects
Each decision is a node in the case-law network: it cites some and is cited by others. Follow the threads.
constitutional review unification tutela
Cites64
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See all 58 →The indexed topics and subtopics of this decision are above, in Topics and subtopics of the ruling.