Constitutional review ruling (C)September 9, 2003Full bench

C-776 de 2003

The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.

Reporting justice Manuel José Cepeda Espinosa

✓Claimant Andres De Zubiria Samper

✓

Topic · hard data

Ley 788 De 2002. Arts. 8 29 (P.) 34 57 69 70 71 72 73 74 114 Y 116. Expedicion Normas Tributarias Y Penales Del Orden Nacional Y Territorial. Remate De Bienes. Sobretasa A Cargo Del Contribuyente Obligado A Declarar Impuesto Sobre La Renta. Bienes Y Servi

Topics and subtopics of the ruling

✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.

Actividad Sancionadora De La Administracion En Materia Tributaria

Persigue lograr fines constitucionales específicos

Amnistia Tributaria

Efectos

Bien O Servicio Gravado

Adquisición constituye un indicio que quien lo adquiere tiene capacidad de contribuir

Bienes Y Servicios De Primera Necesidad

Gravamen vulnera la Constitución Política
Decisión de gravar no puede adoptarse de manera "indiscriminada" sino que debe obedecer a una "previsión razonada y ecuánime"
Gravamen genera efecto claro sobre sectores de menores ingresos
Naturaleza

Camara De Comercio

Sólo podrá participar en la liquidación y recaudo de impuestos departamentales

Control De Constitucionalidad

En el ámbito tributario son especialmente relevantes elementos del contexto socio económico

Carga Tributaria

Mecanismos para distribuirla

Cargo De Inconstitucionalidad

Contexto institucional en el cual se inscribe la norma acusada

Congreso De La Republica En Materia Tributaria

Facultad discrecional

Constitucion Politica

Interpretación
Intérprete no puede desatender limitaciones de recursos económicos o insuficiencias en la capacidad administrativa de las entidades públicas

Eficiencia Del Sistema Tributario

Control constitucional sobre normas impositivas
Adopción por el ordenamiento jurídico de sanciones administrativas y penales
Penalización de ciertas conductas

Derecho A La Subsistencia Digna

Indices de pobreza e indigencia

Derecho Al Minimo Vital

Finalidad
Fundamental en el contexto de la intervención del Estado en la economía
Límite al poder impositivo del Estado y un mandato que orienta la intervención del Estado en la economía
Dimensión positiva y negativa
Concordancia con otros derechos fundamentales
Se deriva de los principios de Estado Social de Derecho, dignidad humana y solidaridad

Estado Social De Derecho

Alcance se ve reforzado por los principios fundamentales de la dignidad humana, el trabajo y la solidaridad
Contrasta con el Estado de Derecho liberal en cuanto a sus fines
Origen del concepto
Alcance del principio respecto de la relación entre las autoridades y la persona individualmente considerada
Finalidad

Exclusiones Y Exenciones En Materia Tributaria

Principal finalidad

Funcion Administrativa Por Particulares

Límites para su ejercicio
Mecanismos para su asignación
Requisitos y procedimientos de los actos administrativos para conferirlas
Condiciones para su ejercicio
Ejercicio permanente constituye la excepción y no la regla
Término legal de la atribución

Funcion Publica Por Particulares

Temporalidad no es regla absoluta y rígida

Gastos E Inversiones Del Estado

Deber constitucional general de las personas en contribuir en su financiamiento dentro de los conceptos de justicia y equidad

Impuesto Al Valor Agregado

Distinción entre bienes excluidos y exentos
Evolución histórica en la legislación colombiana
Existencia de mecanismos institucionales que propenden por una mejor distribución de cargas tributarias entre los sujetos pasivos
Hecho gravable
Imposición para alimentos u objetos de primera necesidad vulnera el concepto de Estado social de Derecho
Impuesto de exención legal
Justificación constitucional
Sujeto activo
Sujetos pasivos de este gravamen
A pesar de su naturaleza de impuesto indirecto no vulnera la Constitución
Ampliación a bienes y servicios de primera necesidad implica modificar el sistema tributario
Aplicación no diferencia los sectores de la población sobre los cuales se cobra
Bienes excluidos y exentos que serán gravados con tarifa del 20% a partir de enero de 2005
Bienes gravados con una tarifa diferencial
Medio utilizado por el legislador para alcanzar fin legítimo es inconstitucional
Naturaleza de impuesto indirecto
No es la capacidad económica del contribuyente la que rige su señalamiento sino el consumo
Pago sobre bienes y servicios de primera necesidad se tomó sin el mínimo de deliberación pública
Recaudo sobre bienes y servicios de primera necesidad vulnera los principios de progresividad y de equidad que rigen el sistema tributario
Criterios para valorar el grado de afectación
Desde la perspectiva técnica en principio no es susceptible de un diseño progresivo
Evolución normativa en Colombia
Finalidad que persigue el legislador con la ampliación de la base es legítima
Grupo de bienes excluidos
Implicaciones de la ampliación a todos los bienes y servicios de primera necesidad
Imposibilidad de imposición para alimentos u objetos de primera necesidad
Imposición sobre bienes de manera clara y precisa no vulnera el principio del Estado social de derecho ni amenaza el mínimo vital de los más desfavorecidos
Modalidad de excluidos
No es susceptible de ser objeto de un análisis de progresividad
Posibilidad de imponer cargas razonables adicionales al sujeto pasivo
Principio de progresividad no es aplicable prima facie en su diseño
Recaudo sobre bienes y servicios de primera necesidad vulnera el derecho constitucional al mínimo vital
Bienes que adquirieron temporalmente la calidad de exentos
Bienes y servicios gravados habían sido excluidos con la finalidad de promover la igualdad real y efectiva
Cobro sobre bienes y servicios que no se encuentran expresamente excluidos o exentos
Tarifa diferencial para servicios que estaban excluidos
Utilización de recursos obtenidos

Impuesto Al Valor Agregado De Bienes Y Servicios De Primera Necesidad

Implicaciones que tendría para las personas la imposición indiscriminada

Impuesto Al Valor Agregado Injusto E Inequitativo

No consulta la capacidad económica de las personas

Impuesto Proporcional Progresivo O Regresivo

Definición

Impuesto Sobre El Valor Agregado Sobre Bienes Y Servicios

Facultad del Congreso de la República para eliminar las exclusiones y exenciones

Impuesto

Control de la Corte Constitucional es limitado
Eficiencia

Inhibicion De La Corte Constitucional

Ineptitud parcial de la demanda

Legislador

Decisión de gravar o no debe someterse a la Constitución y respetar el concepto de generalidad
Deberes al adoptar medidas tributarias

Jurisprudencia Constitucional

Importancia de la equidad vertical y horizontal

Norma Acusada

Naturaleza de los bienes y servicios
Ampliación del Iva se inscribe en un sistema tributario con graves falencias
Aumento de la base del Iva debe obedecer a un mínimo de racionalidad
Concepción, diseño y manera como fue incorporada al sistema tributario fue el resultado de una decisión indiscriminada
Desconocimiento de los límites derivados de la protección del derecho al mínimo vital en un Estado social de Derecho
Implicaciones para el sistema tributario
No se evidencian medidas estatales que compensen la afectación concreta que supone la imposición de los cargos

Norma Tributaria

Importancia del contexto fáctico en el cual habrá de aplicarse
Imposibilidad de poner en riesgo a personas de bajos recursos

Principio De Unidad De Materia

No vulneración
Vulneración

Principios De Progresividad Y Equidad

Concurrencia
Diferencia

Proyecto De Ley

Congreso observó los términos previstos sobre los cuales media solicitud de trámite de urgencia

Racionalidad Deliberativa

Finalidad

Principio De Progresividad

Posibilidad de ser evaluado frente a impuesto indirecto desde el punto de vista de sus implicaciones dentro del sistema tributario
Concepto
Reacciona directamente con la capacidad de pago

Principio De Progresividad Del Tributo

Contenido y alcance

Remate De Bienes Por Particulares

Mecanismo para hacer efectivo el cobro coactivo de deudas fiscales
Se limita a ejecutar las actuaciones ordenadas por el órgano público competente
Actividad de carácter instrumental

Renta Liquida Gravable

Determinación

Politica Tributaria

Titularidad de la potestad impositiva

Potestad Legislativa En Materia Tributaria

Ejercicio no es ilimitado

Principio De Equidad Tributaria

Contenido y alcance

Principio De Igualdad Tributaria

Ambito constitucional

Principio De Igualdad

Concepto

Sistema Tributario

Principios de eficiencia, equidad y progresividad se derivan directamente del Estado social de Derecho
Principios de equidad, eficiencia y progresividad
Principios especiales que lo rigen han de ser interpretados a la luz de los principios fundamentales
Naturaleza y alcance de los principios
Principios
Principios de justicia y equidad

Sistema Tributario En El Estado Social De Derecho

Fundamento

Tributo

Principio rector de medición
Concepto en estricto sentido
Imposición ha de estar acompañada de una deliberación pública
No será confiscatorio

Tarifa Diferencial

Tarifas superiores a la tarifa general

Principio De Eficiencia

Contenido y alcance general

Congreso De La Republica

Facultad impositiva se enmarca dentro de la función del Estado de intervenir en la economía por medio de la ley

Congreso

Ejercicio de la potestad fiscal
Facultad de modificar e incluso eliminar beneficios tributarios

Contexto Socioeconomico

Relevancia y aplicación

Capacidad Contributiva

Concepto en un estado social de derecho está estrechamente vinculado al del mínimo vital
No es automáticamente equiparable a la capacidad adquisitiva

Deduccion De Impuestos Pagados

Finalidad de la norma

Evasion

Contraría principios del sistema tributario

Facultad De Configuracion Legislativa En El Diseño Del Impuesto Al Valor Agregado

Límites

Funcion Administrativa

Atribución a particulares debe hacerse delimitando expresamente la función

Impuesto Sobre La Renta

Propiedad de la Nación

Justicia Tributaria

Exige la progresividad de la imposición

Potestad Impositiva Del Estado

Límites en los principios del sistema tributario
Tiene como correlato necesario el deber de toda persona de tributar

Potestad Tributaria Del Estado

Límites
Relevancia frente al derecho fundamental

Principio De Eficiencia Del Tributo

Concreción

Principio De Igualdad En Materia Tributaria

Deber de tomar en consideración las diferencias de hecho existentes

Principio De Legalidad Del Tributo

Expresión de la máxima “no hay tributo sin representación”

Principio De Reserva De Ley

Creación de cargas impositivas debe respetarlo

Principio Y Derecho Fundamental A La Igualdad

En sus múltiples manifestaciones representa la garantía más tangible del Estado Social de Derecho

Principios De Equidad Y Progresividad

Imponen límites a las decisiones legislativas en materia de IVA

Regimen Tributario

Finalidad

Regimen Simplificado

Finalidad

Cosa Juzgada Constitucional

Configuración

68 topics · 151 subtopics · source: case-law reporter's topic index

What it decided

Holdings on Decreto 624/89. Hard data, verified against the operative part — citable.

Art. 115Decreto 624/89 «el artículo 114 de la Ley 788 de 2002»UPHELD

Art. 114Ley 788/02UPHELD

Art. 116Ley 788/02STRUCK DOWN

Art. 34Ley 788/02DECLINED TO RULE

Art. 57Ley 788/02UPHELD

Art. 69Ley 788/02UPHELD

Art. 70Ley 788/02UPHELD

Art. 71Ley 788/02UPHELD

Art. 72Ley 788/02UPHELD

Art. 73Ley 788/02UPHELD

Art. 74Ley 788/02UPHELD

Art. 8Ley 788/02UPHELD

12 holdings · source: operative part of the ruling

Operative part (Resuelve)

✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.

See the operative part (8 points)

Primero. ESTARSE a lo resuelto en la Sentencia C-485 de 2003 (M.P. Marco Gerardo Monroy Cabra), en la cual se declaro la exequibilidad del paragrafo del articulo 29 de la Ley 788 de 2002.
Segundo. INHIBIRSE de pronunciarse respecto del articulo 34 de la Ley 788 de 2002, por el cargo segun el cual dicha norma vulnera el articulo 65 de la Constitucion.
Tercero. Declarar EXEQUIBLE la Ley 788 de 2002, unicamente por el cargo analizado.
Cuarto. Declarar EXEQUIBLES los articulos 8 y 57 de la Ley 788 de 2002, unicamente por el cargo analizado.
Quinto. Declarar EXEQUIBLE el articulo 34 de la Ley 788 de 2002, unicamente por los cargos analizados.
Sexto. Declarar EXEQUIBLES los articulos 69 a 74 de la Ley 788 de 2002, unicamente por el cargo analizado.
Septimo. Declarar EXEQUIBLE el articulo 114 de la Ley 788 de 2002, unicamente por el cargo analizado.
Octavo. Declarar INEXEQUIBLE el articulo 116 de la Ley 788 de 2002.

Verbatim text · source: operative part of the ruling

The bench that decided

We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.

Appears in the rulingN1 · hard data

✓

Manuel José Cepeda Espinosa

Reporting justice

✓

Alfredo Beltrán Sierra

Clara Ines Vargas Hernandez