Constitutional review ruling (C)October 28, 2015Full bench
C-668 de 2015
The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.
Reporting justice Gloria Stella Ortiz Delgado
✓Claimant Alejandro Delgado Perea Y Otro·Respondent Ley 1739 De 2014, Articulo 206, Paragrafo 4
✓
Topic · hard data
Medidas Para Los Proyectos De Infraestructura De Transporte. Permiso De Intervención Voluntaria.
01
Topics and subtopics of the ruling
✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.
Accion Publica De Inconstitucionalidad
- Restricción fuerte que limita el acceso al imponer carga intensa en la estructura del juicio de igualdad
Demanda De Inconstitucionalidad
- Razones claras, ciertas, específicas, pertinentes y suficientes
- Requisitos mínimos
Demanda Sobre Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Corte debió emitir pronunciamiento inhibitorio por falta de argumentación
- Cumplimiento de requisitos para adelantar el juicio propuesto
- Falta de suficiencia argumental y certeza normativa frente al principio de igualdad y equidad tributaria
- Norma era incompatible con el principio de igualdad
- Sala debió pronunciarse sobre el cargo alusivo a la violación del principio y derecho a la igualdad
- Vulneración del principio de igualdad
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion Frente Al Principio De Igualdad En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Grupo de comparación de la calidad de los contribuyentes
- Ineptitud de la demanda
- No se transgrede
Equidad Tributaria
- Manifestación del derecho a la igualdad en materia tributaria
- Finalidad
Modos En Que Puede Presentarse Violacion Del Principio De Equidad
- Jurisprudencia constitucional
Principio De Equidad Tributaria
- Doble dimensión
- Manifestación de la igualdad en el campo impositivo
- Reiteración de jurisprudencia
- Respeto por los derechos fundamentales y principios constitucionales en la materia
- Se auxilia en el juicio de igualdad
- Amplia libertad de configuración legislativa para la creación, modificación y eliminación de impuestos
- Principio de progresividad
- Trasgresión al prohibir reconocimiento fiscal de costos y gastos en materia de rentas de trabajo exentas por desconocer capacidad de pago de empleados
- Alcance
Omision Legislativa Relativa Por Violacion Del Principio De Igualdad
- Criterios para determinar la transgresión constitucional
Tributo
- Carácter confiscatorio
Alcance Del Principio De Progresividad Y De Justicia Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Control De Constitucionalidad De Norma Acusada
- No es necesario integrar otras disposiciones normativas
Demanda De Inconstitucionalidad De Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Puede resultar contradictorio que a pesar de haber admitido la corrección se concluya que no cumple los mismos requisito
Demanda De Inconstitucionalidad Por Violacion Del Principio De Igualdad
- Si bien debe cumplir con carga argumentativa mayor no se puede llegar al extremo de pedir de manera detallada el juicio de igualdad
Demanda Por Violacion Al Principio De Igualdad
- Exigencia de carga argumentativa especial
Distincion Entre Principio De Igualdad Y De Equidad Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Equidad
- Características
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion En Materia De Rentas De Trabajo Exentas
- Alcance
- Aptitud del cargo por desconocimiento del principio de equidad tributaria
- No es necesaria integración normativa
Estatuto Tributario Y Mecanismos De Lucha Contra La Evasion
- Inexequibilidad de la expresión “Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la
- Rentas de trabajo exentas
Principio Pro Actione Frente Al Principio De Igualdad
- Violación por omisión legislativa relativa
Principios En Materia Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
Relacion Entre Igualdad Y Equidad Tributaria
- Jurisprudencia constitucional
21 topics · 41 subtopics · source: case-law reporter's topic index
Case-law reporter's summary (what was argued and decided, in prose)
Demanda de inconstitucionalidad en contra del parágrafo 4º (parcial) del artículo 206 del Estatuto Tributario, tal como fue modificado por el artículo 26 de la Ley 1739 de 2014.
El demandante planteó dos cargos.
Uno, por violación al principio de equidad tributaria.
El otro, por la violación al principio de igualdad.
La Corte encuentra que no es razonable ni proporcional prohibir el reconocimiento de los costos y gastos en los que incurren los empleados independientes para definir la base gravable del impuesto sobre la renta.
Precisa, que esta prohibición desconoce la capacidad económica de los contribuyentes; genera una tributación igual entre sujetos con diversa capacidad económica y genera un impacto regresivo en el sistema tributario.
Se declara la INEXEQUIBILIDAD de la expresión acusada.
Case-law reporter's text · normalized for reading (all caps → sentence case)
02
What it decided
Holdings on Decreto 624/89. Hard data, verified against the operative part — citable.
Phrase struck down«PARÁGRAFO 4: Estos contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y riesgo del contratante»
Phrase struck down«Estos contribuyentes no podran solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacion de servicios personales o de la realizacion de actividades economicas por cuenta y riesgo del contratante»
3 holdings · source: operative part of the ruling
·
Operative part (Resuelve)
✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.
- en nombre del pueblo y por mandato de la Constitucion,
- RESUELVE
- Declarar INEXEQUIBLE la expresion: "Estos contribuyentes no podran solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacion de servicios personales o de la realizacion de actividades economicas por cuenta y riesgo del contratante" contenida en el paragrafo 4o del articulo 206 del Estatuto Tributario, tal y como fue modificado por el articulo 26 de la Ley 1739 de 2014.
Verbatim text · source: operative part of the ruling
03
The bench that decided
We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.
Separate opinions — text available3
DissentGabriel Eduardo Mendoza MarteloConcurrenceMaría Victoria Calle CorreaConcurrenceMyriam Avila RoldánOfficial text from the case-law reporter · the most valuable part of the ruling: the positions that did not carry the majority.
04
How it connects
Each decision is a node in the case-law network: it cites some and is cited by others. Follow the threads.
constitutional review unification tutela
Cites35
C-492/15Impuesto Mínimo Alternativo Nacional. Conceptos Que No Hacen Parte De La Base Gravable Del Iman. Clasificación De Las Personas Naturales. Impuesto Mínimo Alternativo Simple, Imas.C-386/15Reforma Al Código De Procedimiento Penal, Reglas Sobre Vigilancia Y Seguimiento De Personas.C-291/15Determinación De La Base Gravable Del Impuesto Sobre La Renta Para La Equidad. Omisión Legislativa Relativa Viola Principio De Equidad Tributaria Por No Incluir La Compensación Por Pérdidas Fiscales De Años PosterioresC-587/14Impuesto De Industria Y Comercio-No Aplica Respecto De La Comercialización De Energía No Producida Por Parte De Empresas GeneradorasC-503/14Criterios De Atencion Integral Del Adulto Mayor En Centros De VidaC-283/14Prohibicion Del Uso De Animales Silvestres, Nativos O Exoticos En Circos Fijos E Itinerantes
See all 35 →Cited by12
C-489/23Inconstitucionalidad De La Prohibición De Deducción De Las Regalías De La Base Gravable Del Impuesto De Renta De Las Empresas Dedicadas A La Exploración Y Explotación De Recursos Naturales No RenovablesC-057/21Impuesto Sobre La Renta. Las Instituciones Financieras Deberán Liquidar Puntos Adicionales Para Los Períodos Gravables 2020, 2021 Y 2022C-293/20Creación Del Impuesto Solidario Por El Covid19, Sobre Salarios O Contratos De Prestación De Servicios De 10 Millones O Más, A Cargo De Los Servidores Públicos Y Contratistas Del Estado, Con Destinación Específica A La Clase Media Vulnerable Y Trabajadores Informales.C-553/19Renta Líquida Gravable. Depuración De Las Rentas No Laborales Y De Las Rentas De Capital.C-520/19Ley De Financiamiento. Mega Inversiones, Obra Por Impuestos, Rentas Presuntiva Y Exentas, Descuentos IvaC-514/19Impuesto Sobre Las Ventas. Declaración Virtual Liquidada En Dólares A Cargo De Los Prestadores De Servicios Desde El Exterior. Personas Naturales Responsables Y No Responsables Del Iva, Favorabilidad En Etapa De Cobro. Obligatoriedad Conceptos De La Dian.
See all 12 →The indexed topics and subtopics of this decision are above, in Topics and subtopics of the ruling.