C-489 de 2023
The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.
Reporting justice Cristina Pardo Schlesinger
✓Claimant Osorio Aguiar Carlos Edward·Respondent Ley 2277 De 2022
Topics and subtopics of the ruling
✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.
- Control de constitucionalidad con normas no invocadas
- Prohibición
- Fundamento en juicio de igualdad
- Modos en que se configura su vulneración
- Dimensión horizontal y vertical
- Alcance
- Propiedad estatal
- Régimen de propiedad antes y después de su explotación
- Definición
- Reglas sobre la liquidación y el recaudo
- Regulación legal
- Titularidad
- Elementos contenidos en la Constitución Política que delinean su concepto
- Naturaleza jurídica
- Características
- Vulnera los principios de equidad y justicia tributaria
- Medida confiscatoria en periodos de precios bajos
- Trato diferenciado entre quienes pagan regalías en dinero y quienes lo hacen en especie
- Formas de pago
- Pago mediante obras de infraestructura o proyectos de inversión
- Liquidación
- Pago en especie
- Pago en dinero
- Reglas jurisprudenciales
- Etapas de su análisis y modalidades del test de igualdad según el grado de intensidad
- Margen de configuración legislativa
- Carácter confiscatorio
- Configuración
- Procedencia excepcional
- Establecimiento y derogación corresponde al legislador
- Jurisprudencia constitucional
- Alcance
- Improcedencia
- Técnicas de modulación de los fallos de constitucionalidad
- Alcances
- Alcance con relación a las deducciones tributarias
- Caracterización
Case-law reporter's summary (what was argued and decided, in prose)
Demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 19 (parcial) de la Ley 2277 de 2022, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones.
La norma cuestionada prohíbe deducir de la base gravable del impuesto sobre la renta la contraprestación económica a título de regalía por la explotación de recursos naturales no renovables (RNNR), y tratar ese pago como un costo o gasto de la respectiva empresa.
Según el actor, ello vulnera el principio de equidad tributaria previsto en el artículo 95.9 de la Constitución Política, porque grava un gasto como si fuera una utilidad y, por tanto, lo incluye en la renta líquida gravable, a pesar de que aquel no incrementa el patrimonio del contribuyente.
Para resolver el asunto se analizaron los siguientes temas: 1º.
El tratamiento que el ordenamiento jurídico y la jurisprudencia les han dado a las regalías. 2º.
El principio de equidad tributaria y, 3º.
Las normas que regulan las deducciones al impuesto sobre la renta y la jurisprudencia constitucional sobre el tema.
Tras concluir que la disposición viola los principios de equidad y justicia tributaria, la Sala Plena de la Corporación decidió declararla INEXEQUIBLE.
What it decided
Holdings on Decreto 624/89. Hard data, verified against the operative part — citable.
Operative part (Resuelve)
✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.
- RESUELVE
- ÚNICO. Declarar INEXEQUIBLE el parágrafo 1 del artículo 19 de la Ley 2277 de 2022, “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones”, que modificó el artículo 115 del Estatuto Tributario.
The bench that decided
We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.
How it connects
Each decision is a node in the case-law network: it cites some and is cited by others. Follow the threads.
The indexed topics and subtopics of this decision are above, in Topics and subtopics of the ruling.