Constitutional review ruling (C)September 21, 2004Full bench
C-910 de 2004
The official text of this ruling is in Spanish and is shown as published by the Colombian authorities.
Reporting justice Rodrigo Escobar Gil
✓Claimant Humberto De Jesús Longas Londoño
✓
Topic · hard data
Retencion Por Estampillas De Ingresos Percibidos Por Entidades Territoriales. Cobertura Del Pasivo Pensional No Desconoce La Autonomía En El Manejo De Recursos
01
Topics and subtopics of the ruling
✓What the ruling decides and analyzes, as indexed by the Court's case-law reporter's office. Each topic links to every decision that addresses it.
Norma Transitoria Relativa A Sancion Por Activos Omitidos O Pasivos Inexistentes Del Impuesto Sobre La Renta
- No constituye una especie de amnistía tributaria
Renta Liquida Gravable Por Activos Omitidos O Pasivos Inexistentes En La Declaracion De Renta Y Complementarios O Correcciones
- Regulación integral de la materia y régimen más gravoso para el tratamiento
Deber De Contribuir Al Financiamiento De Gastos E Inversiones Del Estado Dentro De Conceptos De Justicia Y Equidad
- Carácter constitucional que en cuanto derivado del deber general de solidaridad tiene alcance fundamental
Deber De La Persona De Contribuir A Financiar Los Gastos Del Estado
- Carácter fundamental y en principio no requieren desarrollo estatutario
Deber General De Contribuir En Concretas Obligaciones Tributarias
- Sujeción a reserva de ley ordinaria y formal
Demanda De Inconstitucionalidad Por Vulneracion Del Principio De Unidad De Materia
- Criterios para la formulación de un cargo
Demanda De Inconstitucionalidad
- Ineptitud por fundamento en un supuesto fáctico equivocado
Derechos Fundamentales
- Consagración constitucional y criterios desarrollados por la jurisprudencia constitucional que permiten establecerlos
- Dimensión universal
- Disposiciones que deben ser objeto de regulación por ley estatutaria
- Razón de ser
Derechos Y Deberes Fundamentales
- Disposiciones procesales que no se encuentran sujetas a reserva de ley estatutaria
Ley
- Consecuencias de errores en el texto que no plantean per se un problema de constitucionalidad
- Errores de digitación, gramaticales o de redacción
Inhibicion De La Corte Constitucional
- Ausencia de cargos
- Ausencia de un verdadero cargo de inconstitucionalidad
- Ineptitud sustantiva de la demanda
Legislacion Tributaria
- Exigencia de certeza
Obligación Tributaria
- Decisión libre y legítima de controvertir o no la decisión
- Déficit de certeza en determinación de los elementos
Omision De Activos O Inclusion De Pasivos Inexistentes Y Prevision Transitoria Para Que Contribuyentes Puedan Regularizar Situacion Con El Fisco
- Régimen general y permanente para el tratamiento
Procedimiento Tributario
- Desarrollo de distintos aspectos no pueden considerarse integrados al núcleo esencial del debido proceso materia de reserva de ley estatutaria
Rechazo O Disminucion De Perdidas Fiscales
- No presume la mala fe del contribuyente
- Sanción corresponde a una conducta actual y establecida según las reglas del debido proceso
- Regulación de condiciones en las cuales las sanciones por corrección o inexactitud habrán de aplicarse
Recursos De Entidades Territoriales
- Grado de injerencia del legislador
- Alcance de la autonomía
Paraiso Fiscal Para No Aceptacion De Costos O Deducciones O Establecimiento De Retencion En La Fuente En Los Impuestos De Renta Y De Remesas
- Establecimiento legislativo de parámetros para que el Gobierno pudiera calificarlos
Retencion Por Estampillas De Ingresos Percibidos Por Entidades Territoriales
- Cobertura del pasivo pensional no desconoce la autonomía en el manejo de recursos
Sanciones A Administradores, Representantes Legales Y Revisores Fiscales En Materia De Responsabilidad De La Sociedad Infractora
- Responde a un tratamiento procesal individualizado
Terminacion Por Mutuo Acuerdo De Procesos Administrativos Con La Administracion De Impuestos Y Aduanas Nacionales
- Obligación sobre la cual se expresa una diferencia de criterio mientras la actuación administrativa no se encuentre en firme
Conciliacion Contencioso Administrativa Con La Administracion De Impuestos Y Aduanas Nacionales
- Cuestionamiento por contribuyente de existencia o cuantía de obligaciones administrativamente declaradas
Cosa Juzgada Constitucional
- Prelación en la imputación del pago
Amnistia Tributaria
- Configuración
Deberes Fundamentales
- Determinación del alcance de la reserva de ley estatutaria
- Reserva de ley estatutaria
Demanda De Inconstitucionalidad Por Vulneracion De La Confianza Legitima
- Indicación de razones por las cuales, en cada caso concreto, modificación es contraria a la Constitución
Inhibicion De La Corte Constitucional Respecto De Violacion Del Principio De Unidad De Materia
- Incumplimiento de carga argumentativa mínima
Intereses Por Obligacion Tributaria De Entes Morales
- Decisión de extender la solidaridad prevista para las personas naturales hace parte del ámbito de configuración del legislador
Juicio De Igualdad
- Elemento de comparabilidad de las situaciones
Ley Estatutaria En Materia De Derechos Fundamentales
- Disposiciones que resultan imperativas tramitarlas por esta vía
Principio De Confianza Legitima
- Protección no impide que legislador modifique regulaciones sobre un determinado asunto
Principio De Legalidad Del Tributo
- Determinación de los elementos
Obligacion Tributaria Del Impuesto Al Patrimonio
- No sujeción a reserva de ley estatutaria de disposiciones orientadas a establecer instrumentos necesarios para hacerlas efectivas
Paraiso Fiscal
- Criterios a tener en cuenta el Gobierno para determinación mediante reglamento
- Habilitación legislativa al Gobierno para determinación siempre que el legislador haya fijado los criterios
- Remisión al Gobierno para elaboración de listados de las jurisdicciones
Procedimiento Tributario Del Impuesto Al Patrimonio
- No sujeción a reserva de ley estatutaria al predicarse sólo de disposiciones que con carácter integral, estructural y completo afecten directa y generalmente el núcleo del debido proceso
Responsabilidad Solidaria De Socios Por Impuestos De Sociedad
- Distinción entre establecer obligaciones a cargo de la persona jurídica y de fijar responsabilidad patrimonial que por obligaciones del ente moral cabe a las personas naturales
Transaccion O Conciliacion Sobre Obligacion Tributaria
- Existencia de controversia entre la administración y el contribuyente sin que constituya una amnistía tributaria
- Operancia sobre materias objeto de controversia dentro de la órbita de configuración del legislador
- Operancia sobre materias objeto de controversia no comportan rebaja de obligaciones ciertas e indiscutidas y no pueden catalogarse como amnistías tributarias
Tributo
- Remisión al reglamento para la determinación de ciertos aspectos cuando no es posible en la propia ley
Unidad Normativa
- No integración al no haberse planteado una controversia constitucional y no resultar imprescindible
39 topics · 54 subtopics · source: case-law reporter's topic index
Case-law reporter's summary (what was argued and decided, in prose)
Ley 788 de 2002 art. 1 y ley 863 de 2003 arts. 3 (parcial) 5 (parcial) 6 9 (parcial) 17 24 26 28 (parcial) 30 (parcial) 32 37 (parcial) 38 39 47 48 49 50 51 54 55 59 y 63 (parcial).
Limites de las rentas exentas.
Renta liquida y sancion por activos omitidos
Case-law reporter's text · normalized for reading (all caps → sentence case)
02
What it decided
Holdings on Decreto 624/89. Hard data, verified against the operative part — citable.
Art. 124Decreto 624/89 «en lo acusado y por los cargos estudiados, de los artículos 3 de la Ley 863 de 2003.»UPHELD
Art. 647-1Decreto 624/89 «el articulo 24 de la Ley 863 de 2003, el cual adiciona este articulo.»UPHELD
Art. 658Decreto 624/89 «Que la sanción allí prevista se determinará de manera individualizada dentro del mismo proceso de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad infractora, en forma tal que todos los posibles afectados tengan la oportunidad de conocer la actuación iniciada por la Administración Tributaria, de plantear descargos y de presentar las pruebas que consideren pertinentes.»UPHELD· conditionally
Art. 689Decreto 624/89 «En relación con el artículo 28 de la ley 863 de 2003 que modificó el artículo 689-1 del Estatuto tributario.»DECLINED TO RULE
28 holdings · source: operative part of the ruling
·
Operative part (Resuelve)
✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.
See the operative part (5 points)
- 1. Estarse lo resuelto en la Sentencia C-823 de 2004, en relacion con el articulo 32 de la Ley 863 de 2003.
- 2. Declarar la EXEQUIBILIDAD, en lo acusado y por los cargos estudiados, de los articulos 3, 6, 9, 17, 24, 30 y 47 de la Ley 863 de 2003.
- 3. Declarar la EXEQUIBILIDAD, por los cargos estudiados, del articulo 26 de la Ley 863 de 2003, en el entendido que la sancion alli prevista se determinara de manera individualizada dentro del mismo proceso de imposicion de sancion o de determinacion oficial que se adelante contra la sociedad infractora, en forma tal que todos los posibles afectados tengan la oportunidad de conocer la actuacion iniciada por la Administracion Tributaria, de plantear descargos y de presentar las pruebas que consideren pertinentes.
- 4. Declarar la EXEQUIBILIDAD, en lo acusado y por los cargos estudiados, de los articulos 38 y 39 de la Ley 863 de 2003, este ultimo en el entendido que la transaccion en el prevista solo procede frente a decisiones que no se encuentren en firme.
- 5. Inhibirse para pronunciarse de fondo en relacion con el articulo 1o de la Ley 788 de 2002 y los articulos 5, 28, 37, 48, 49, 50, 51, 54, 55, 59, 63 (parcial) y la expresion "propuestas" del Capitulo VI del Titulo II de la Ley 863 de 2003.
Verbatim text · source: operative part of the ruling
03
The bench that decided
We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.
Appears in the rulingN1 · hard data
Separate opinions — text available1
Partial dissentJaime Araujo RenteríaOfficial text from the case-law reporter · the most valuable part of the ruling: the positions that did not carry the majority.
04
How it connects
Each decision is a node in the case-law network: it cites some and is cited by others. Follow the threads.
constitutional review unification tutela
Cites21
C-823/04Prelacion En La Imputacion Del Pago Respecto De Obligacion Tributaria. Adición Entre El Monto De Los Intereses De Mora Y La Actualización Por Inflación De Las SancionesC-224/04Derechos Fundamentales Al Sufragio Y A La Educacion En Estimulos Al Sufragante-Violación Por Fomentar El Clientelismo Y La Politiquería Al Interior De Establecimientos Privados De Educación SuperiorC-690/03Ley 788 De 2002. Arts. 28 (P.) 82 Y 83. Adicion Al Estatuto Tributario. Expedicion Normas Tributarias Y Penales Del Orden Nacional Y Territorial. Guias De La Ocde Sobre Precios De Transferencia Para Empresas Multinacionales Y Administraciones Fiscales. JuC-1201/03Decreto 624 De 1989. Art. 828-1.Estatuto Tributario. Adicionado Por Arts 83 Ley 6 De 1992 Y 9 Ley 788 De 2002. Normas Tributarias Y Penales Del Orden Nacional Y Territorial. Vinvulacion De Deudores Solidarios.Exequible.C-1114/03Ley 788 De 2002. Arts. 5 9 14 (P.) 24 (P.) 28 (P.) 42 43 44 50 54 Incs. 5 Y 6 55 (P.) 59 60 69 70 71 72 73 74 80 82 83 85 98 99 101 102 103 105 107 112 117 Y 118 (P.). Modifica Estatuto Tributario. Art. 566. Normas Tributarias Y Penales Del Orden NacionalC-873/02Estampilla De Entidades Territoriales. Habilitación Y No Obligación Para Establecer Una Tasa
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T-356/22Acción De Tutela En Proceso De Nulidad Y Restablecimiento Del Derecho (Estabilidad Laboral Reforzada)-Vulneración Del Debido Proceso Y Acceso A La Administración De Justicia Por Exigir Conciliación Prejudicial, Tratándose De Un Derecho Cierto E Indiscutible.C-269/22Régimen Sancionatorio En Materia Cambiaria. Facultades Extraordinarias Concedidas Al Presidente De La República Para Modificarlo.C-257/22Impuesto Al Patrimonio. Sujetos Pasivos, Hecho Generador, Tarifa Y Destinación.C-212/22Trabajo En Casa. Demanda Contra La Totalidad De La Ley Por Haberse Desconocido La Reserva De Ley Estatutaria.C-100/22Asistencia Militar En Caso De Hechos De Grave Alteración De La Seguridad Y La Convivencia Que Lo Exijan, O Ante Riesgo O Peligro -Inminente, O Para Afrontar Emergencias O Calamidades Públicas.C-389/21Estampillas Electrónicas. Transferencias Al Ministerio De Hacienda De Un 20 Por Ciento Del Recaudo Anual De Las Estampillas Por Parte De Distritos, Departamentos Y Municipios.
See all 42 →The indexed topics and subtopics of this decision are above, in Topics and subtopics of the ruling.