Demanda de inconstitucionalidad contra los artículos 4, 16 y 95 (parciales) de la Ley 2010 de 2019, por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones.

En relación con el artículo 4 el demandante consideró que desconocía los artículos 150 (numerales 1 y 12) de la Constitución, por contradecir la reserva legal para imponer obligaciones formales y 115 y 189 (numerales 11 y 20) Superiores, al invadir el ámbito de la competencia reglamentaria del Gobierno nacional.

Sobre el artículo 16 indicó que las expresiones demandadas vulneraban el artículo 29 Constitucional; de un lado, por incurrir en una omisión legislativa relativa, dado que el legislador omitió precisar, al menos de forma sumaria, el procedimiento previo a la notificación sobre la reclasificación; de otro lado, por impedir la presentación de recursos contra la decisión de reclasificación.

En cuanto al artículo 95 precisó que infringía los principios de igualdad y equidad tributaria (artículos 13 y 363 de la Constitución), debido a que no existía una justificación para que el beneficio tributario contemplado por la norma no amparase también a quienes no fueran responsables del impuesto sobre las ventas.

La Corte declaró la constitucionalidad de la facultad de la DIAN para establecer medidas de control de la evasión, entre otras, la de imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables en la reclasificación como sujetos responsables.

Condicionó la exequibilidad a que la administración tributaria garantice el debido proceso y por ello, la intervención de los interesados.

Case-law reporter's text · normalized for reading (all caps → sentence case)

What it decided

Holdings on Ley 49/90. Hard data, verified against the operative part — citable.

Art. 508Ley 49/90ESTARSE A LO RESUELTO

Art. 258Ley 1943/18ESTARSE A LO RESUELTO

Art. 16Ley 2010/19 «Las expresiones la Administración Tributaria podrá oficiosamente reclasificar a los no responsables en responsables, cuando cuente con información objetiva que evidencie que son responsables del impuesto y La decisión anterior será notificada al responsable detallando la información objetiva que lleva a tomar la decisión , en el entendido de que en la actuación previa a la decisión de reclasificación se debe garantizar el debido proceso y, en consecuencia, la intervención de los interesados, conforme al procedimiento general y ordinario previsto en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.»UPHELD· conditionally

Art. 4Ley 2010/19UPHELD· conditionally

4 holdings · source: operative part of the ruling

Operative part (Resuelve)

✓Verbatim text of the decision, as it appears in the ruling. It complements the structured holdings above.

See the operative part (4 points)

Primero. Declarar EXEQUIBLE la expresion "Autoricese a la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para adoptar medidas tendientes al control de la evasion, para lo cual podra imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables a que alude la presente disposicion" del articulo 4 de la Ley 2010 de 2019, por el presunto desconocimiento de los numerales 1 y 12 del articulo 150 de la Constitucion.
Segundo. Declarar EXEQUIBLES de manera condicionada las siguientes expresiones contenidas en el articulo 16 de la Ley 2010 de 2019, "La Administracion Tributaria podra oficiosamente reclasificar a los no responsables en responsables, cuando cuente con informacion objetiva que evidencie que son responsables del impuesto" y "La decision anterior sera notificada al responsable detallando la informacion objetiva que lleva a tomar la decision", en el entendido de que en la actuacion previa a la decision de reclasificacion se debe garantizar el debido proceso y, en consecuencia, la intervencion de los interesados, conforme al procedimiento general y ordinario previsto en el Codigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
Tercero. ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia No. 85 del 18 de julio de 1991 proferida por la Corte Suprema de Justicia, que declaro exequible la expresion "Contra la misma no procede recurso alguno", contenida en el articulo 508-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el articulo 43 de la Ley 49 de 1990 y modificado por el articulo 16 de la Ley 2010 de 2019.
Cuarto. ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia C-379 de 2020, que declaro exequible la expresion "Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA)" del articulo 258-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el articulo 83 de la Ley 1943 de 2018 y luego por el articulo 95 de la Ley 2010 de 2019, en el entendido de que al beneficio tributario contemplado por la norma tambien podran acceder aquellos sujetos que no son responsables del impuesto sobre las ventas (IVA).

Verbatim text · source: operative part of the ruling

The bench that decided

We distinguish who appears in the ruling (signature, vote or concurrence) from who probably sat on the Court on that date. The difference is shown by color and shape.

Appears in the rulingN1 · hard data

✓

Antonio José Lizarazo Ocampo

Alejandro Linares Cantillo

Concurring opinion

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Cristina Pardo Schlesinger